Incumplimiento del pago del Impuesto a la Renta por sujetos no domiciliados que prestan servicios digitales a consumidores finales

Abstract

La presente investigación desarrolla un análisis dogmático sobre el tratamiento del Impuesto a la Renta (IR) aplicable a los servicios digitales prestados por sujetos no domiciliados (SND) a consumidores finales en el Perú, evidenciando una problemática jurídica de creciente relevancia en el contexto de la economía digital. A pesar de que la legislación peruana reconoce formalmente la renta de fuente peruana en estos casos, persisten ambigüedades conceptuales, vacíos normativos y limitaciones operativas que obstaculizan la fiscalización efectiva y favorecen el incumplimiento tributario. Mediante un enfoque argumentativo y comparativo, se identifican los factores jurídicos que propician esta evasión, entre ellos la ausencia de una definición técnica precisa de los servicios digitales, la falta de incorporación del criterio de “presencia económica significativa” y la inexistencia de mecanismos de recaudación indirecta, como la retención bancaria. La investigación examina el impacto económico de esta omisión normativa, destacando la pérdida sustancial de ingresos fiscales, la distorsión de la equidad tributaria y el debilitamiento de la sostenibilidad del sistema frente a los desafíos de la digitalización. A través del estudio de modelos internacionales —como los adoptados en Francia, España, Colombia y México— se identifican buenas prácticas que podrían ser adaptadas al ordenamiento jurídico peruano. En ese marco, se propone una reforma legislativa integral que incorpore criterios modernos de sujeción tributaria, establezca obligaciones formales para los proveedores digitales no domiciliados, habilite mecanismos de retención en la fuente a través de entidades financieras, y fortalezca la cooperación internacional para el intercambio de información fiscal. La tesis concluye que el modelo normativo vigente no responde adecuadamente a las exigencias de la economía digital, y que resulta imperativo implementar una reforma estructural que garantice la equidad, eficiencia recaudatoria y adaptabilidad del sistema tributario peruano frente a los desafíos del entorno digital globalizado.